文昌的最新个人所得税的优惠政策

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4、按照“劳务报酬”计征个税，持此观点的人认为竞业补偿金大多发生离职后，劳动者与用人单位已不存在任职受雇的劳动关系，此时，支付的竞业限制补偿金，实质上类似于劳动者在履行一份新的劳务合同，是支付给劳动者”不作为“行为的劳务报酬（名词解释：”不作为“指行为人负有实施某种积极行为的特定的法律义务，并且能够实行而不实行的行为），应属于劳务报酬性质，需按“劳务报酬所得”计征个税。
以上观点中，笔者更认同按照“工资薪金”计征个税的做法，理由如下：
其一、财税〔2007〕102号关于“不竞争款项”按照“偶然所得”缴纳个税的是在特定时期特定背景下的文件规定，是有前提条件的，此规定中的“不竞争款项”指的是“资产购买方企业与资产出售方企业自然人股东之间在资产购买交易中，通过签订保密和不竞争协议等方式，约定资产出售方企业自然人股东在交易完成后一定期限内，承诺不从事有市场竞争的相关业务，并负有相关技术资料的保密义务，资产购买方企业则在约定期限内，按一定方式向资产出售方企业自然人股东所支付的款项”，此与雇佣关系解除后支付给劳动者竞业限制补偿金并不的业务背景和人物关系并不相同。
其二、按照““解除劳动关系取得一次性补偿收入”计征个税的做法，一方面，与当前个税政策调控精神不相符合，另一方面，竞业限制补偿金按照法律规定并非“一次性”发放，而是按月发放，如果按照“一次性解除劳动合同补偿”来对待，一次性计算缴纳税款，存在较大纳税征管困难。
其三、按照”劳务报酬“计征个税的观点，笔者认为其忽略了事物实质之间的“因果关系”，割裂了事件之间的联系性和整体性，并且无政策依据作为支撑，无法作为实务操作参考。
综合分析考量之下，笔者认为，”竞业限制补偿金按照“工资薪金”所得缴纳个税更为妥当，但笔者观点仅供读者实务操作参考，在实务具体操作上，建议是：
按照省、自治区、直辖市人民政府规定的减征幅度和期限减征个人所得税。对残疾人个人取得的劳动所得，按照省(不含计划单列市)人民政府规定的减征幅度和期限减征个人所得税。
二、个人所得税方面，对残疾人个人取得的劳动所得，根据《中华人民共和国个人所得税法》和《中华人民共和国个人所得税法实施条例》有关规定，按照省、自治区、直辖市人民政府规定的减征幅度和期限减征个人所得税。对残疾人个人取得的劳动所得，按照省(不含计划单列市)人民政府规定的减征幅度和期限减征个人所得税。具体所得项目为：工资薪金所得、经营所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得。湖北省规定：残疾人个人取得的劳动所得减半征收。另据《财政部 税务总局关于实施小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》(财政部 税务总局公告2021年第12号)、《国家税务总局关于落实支持小型微利企业和个体工商户发展所得税优惠政策有关事项的公告》(国家税务总局公告2021年第8号)的规定，自2021年1月1日至2022年12月31日，对个体工商户年应纳税所得额不超过100万元的部分，在现行优惠政策基础上，减半征收个人所得税。
对残疾人个人取得的劳动所得，按照省(不含计划单列市)人民政府规定的减征幅度和期限减征个人所得税。具体所得项目为：工资薪金所得、个体工商户的生产和经营所得、对企事业单位的承包和承租经营所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得。
又如：老挝万象塞色塔综合开发区是中老两国国家级的合作特区，该开发区给与了特殊的税收优惠：在开发区外的利润税是24%，但在开发区内生产类的企业，免5-10年的利润税。免税期满后按8%缴纳。开发区内的商贸类和服务类的企业，免交2年利润税。在开发区外的进口关税税率在5%-40%，但进口到开发区内的商品免交关税，开发区的产品出口也是免缴关税。在开发区外的增值税税率是10%，但在开发区内生产和销售的产品，免交增值税。在开发区外，个人所得税税率是0%-24%，但在开发区内的个人所得税率是0%-5%。
由此，笔者特别提示：中资企业在签订合同相关税务条款时，要有预设的保留条款，如中资企业与越南业主合同的参考表述为;与甲方(越南业主)就本合同适用于越南财政部、其行政区或地方当局对本合同所述的承建项目涉及到征收的所有税收，不论其征收方式，将给与免税。本合同适用的越南现行税种是：利润税，利润汇出税，增值税，关税，个人所得税。本合同也适用于本合同签订之日后越南政府征收的属于增加或者代替现行税种的相同或者实质相似的税收。甲方(越南业主)应将越南税法所作出的重要变动及时通知乙方(中资企业)。
个人所得税的申请减免也比较难。一般来说，个人所得税是地方税，是属于东道国省级(邦或州)，甚至各个郡(县)制定个税规定和具体征管(管辖)的。东道国中央(联邦)级别不能管辖，也很难协调地方税局的具体征管。这在政府分级预算管理，地方政府相对独立的国家尤其明显。因为个人所得税是地方政府的一项主要税收来源，地方政府一般不愿做特殊的税务优惠减免。特别是很多“走出去”企业在东道国设立的机构往往在其首都或者发达城市，而“走出去”项目的大量外派中方员工往往常驻在施工地，即在偏远落后地区。其施工地往往与机构的税务注册地(设立地)不在一个地方，这种税务注册地与征管地不一致，对“走出去”企业的现实困难就是，中方外派员工想集中统一在注册地申报缴纳，甚至想申请减免，但是施工地的地方税务机关往往有权征税，税源很少，根本不会理会注册地的税务机关。就客观上造成了个人所得税申请减免的困难。另外，个人所得税有明显的地方社会人员就业政策导向，东道国希望中国的公司和一些大型项目，要尽可能的雇用当地用工，而不是大量的外派中方员工，而且东道国一般还会在外国一般工作人员的工作签，用工名额上有特殊的限制。由于这种税收政策的导向，也是“走出去”企业很难申请到中方外派员工个税减免的一个原因。笔者建议：“走出去”企业可以申请一些高级技师人员(专家)或高层管理人员个人所得税的优惠或减免，对大量的外派中方一般工作人员不必强求税收优惠或减免。
对个人、个体工商户、个人独资企业和合伙企业从事种植业、养殖业、饲养业和捕捞业，其投资者取得的“四业”所得暂不征收个人所得税。
通常情况下，房地产企业在建筑物及其他附着物转让过程中，可以纳入抵扣范围的成本项目，应当包含以下几个方面：其一，项目开发过程中获取土地使用权时所支付的土地使用费;其二，房地产项目不同开发作业环节所支出的费用，即设计费、采购费、设备费、劳务费、现场管理费等;其三，房产项目转让阶段所涉及的税务成本;其四，企业在获取土地使用权时的费用与房地产项目开发成本总额的20%，可以实行加计扣除政策。在界定房地产项目可扣除内容的过程中，房地产企业需要注意成本费用发生的真实性、交易过程的合规性，以及建筑转让过程中所形成的价值评估、交易费用等是否纳入核算项目当中。
一人公司缴纳的是企业所得税，之后对自然人股东分配利润的时候，再扣缴一次个人所得税。