文昌增值税的税收优惠

2023-02-27 08:58

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2.退税商店销售的适用增值税免税政策的物品；（三）应退增值税额的计算公式文昌增值税的税收优惠
根据《财政部、国家税务总局关于调整增值税税率的通知》（财税〔2018〕32号）规定，自2018年5月1日起，纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原税率为17%和11%的，分别调整为16%和10%。税收政策对企业生产经营有指引作用，企业对新政策如能早了解，则可早应用。笔者结合案例，就增值税税率从17%降至16%对企业的影响分析如下。
甲公司为从事货物加工的增值税一般纳税人，加工的货物及采购的原材料适用增值税率为17%，城建税税率为7%，教育费附加的征收率为3%，地方教育费附加的征收率为2%，企业未享受企业所得税优惠，适用企业所得税率为25%。根据2018年度财务预算，甲公司5月～12月销售收入100000万元，销售成本80000万元。为简化分析，假定企业当月购进原材料全部加工成产品并销售，在销售成本中人工成本占总成本的比重为20%，暂不考虑其他费用因素的影响。本案例分析企业经营中购销合同标的分别是否含增值税，按税改前后（增值税税率从17%降至16%）两种情形进行比较。文昌增值税的税收优惠
情形一以不含增值税价格作为标的签订合同
即企业签订购销合同均是以不含增值税价格作为合同标的，且合同期限覆盖2018年全年，预计税改后仍按原合同继续执行。
3.增值税变化。税改后政策与税改前政策相比较，甲公司应缴纳增值税减少了360万元（6120－5760）。
4.利润变化。因企业签订购销合同均是以不含增值税价格作为合同标的，故销售收入、销售成本在税改前后不会发生变化。但是由于应缴纳的增值税减少，其相应的城建税及附加税费减少了43.2万元［360×（7%＋3%＋2%）］，故该期间利润增加43.2万元。
情形二以含增值税价格作为标的签订合同文昌增值税的税收优惠
即企业签订的购销合同均是以含增值税价格作为标的，且合同期限覆盖2018年全年，预计税改后仍按原合同继续执行。
1.按税改前政策。与情形一的计算相同，即应缴纳增值税为6120万元。
2.按税改后政策。由于是以含增值税价格作为标的签订合同，在货物适用的增值税率发生变化时，其对应的收入和成本会发生变化。
3.增值税变化。税改后政策与税改前政策相比较，甲公司应缴纳增值税减少了310.35万元（6120-5809.65）。
4.利润变化。相比于税改前，税改后销售收入增加862.07万元（100862.07－100000），销售成本增加551.72万元（80551.72－80000）。因应缴纳的增值税减少，其相应的城建税及附加税费也减少了37.24万元［310.35×（7%＋3%＋2%）］，故该期间利润增加了347.59万元（862.07－551.72＋37.24）。
对处于增值税抵扣链条中间环节的甲公司而言，相比于情形一，情形二获利更多。

文昌2023增值税减免税优惠政策

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2023-06-01 15:41

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2023-03-10 08:57

文昌税收优惠政策

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