文昌小规模增值税减免税优惠政策

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根据国家最新出台的小微企业普惠性税收减免政策：对于月销售额10万元以下的增值税小规模纳税人，免征增值税。对年应纳税所得额不超过300万元的小型微利企业，按应纳税所得额分为两段计算，一是对年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25％计入应纳税所得额，并按20％的税率计算缴纳企业所得税，实际企业纳税压力为5％；二是对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50％计入应纳税所得额，并按20％的税率计算缴纳企业所得税，实际企业纳税压力10％。
04利用进出时间差降低增值企业纳税压力传统的物流，对于人力资源的依赖性非常强，在用人成本日益增高的今天，严重阻碍行业发展。在人力成本和机器成本相同时，使用机器代替人力劳动，将原有的工资和社保支出变成了租金或者固定资产支出，可以有效降低企业纳税压力。同时，购置或租赁机器带设备来的增值税抵扣，也可以降低增值税的负担。物流现代化转型也是对这种合理合规享受税收优惠政策，在安全合规的前提下，助力企业高效发展思路的一种应用。
境外投资者一般分为境外个人、QFII（合格的境外机构投资者）、非居民企业，根据现行增值税规定，对于投资者对资产入股，参与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，取得的股息不缴纳增值税（固定分红除外）。这里主要讨论各类境外投资人取得境内分配股息分红的所得税问题：
境内机构投资者买卖境外上市公司股票是否要缴纳增值税？
近日，“财税星空”群友咨询，境内合伙企业通过ODI或QDII投资中国企业在香港、美国等境外市场发行的股票，对于这样的股票买卖，境内合伙企业是否需要缴纳增值税呢？
这的确是一个争议已久的问题。对于跨境劳务增值税，说实话我们国内的规则一直不是十分清晰。从《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号，金融业全面营改增的文件）来看：
说实话，仅仅看这两条规定实际上还是不清晰。你说“转让金融商品”属于服务，那境内合伙企业算哪一方呢？买金融商品时算购买方，卖金融商品时算提供方。但不管怎么样，你都在境内。再参考第十三条，只有境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务才不属于境内服务。这里，境内合伙企业机构在境内，人在境内，你买卖境外股票的操作指令也在境内发出，但证券账户开在境外，这种似乎也套不上完全发生在境外。因此，似乎对于境内合伙企业买卖境外上市公司股票要缴纳增值税是于法有据的。
对于这个问题说实话，我们也很难参考国外规则，无论是其他征收增值税（货物与劳务税）的国家，还是OECD专门出的《国际增值税指引》，都没有涉及金融商品转让的跨境增值税劳务判定规则，因为对于金融商品转让按价差征收增值税似乎全球只有我国这么做，那我们也就只能自己定规则了，无法参考别人。
从沪港通（营业税时代）到深港通（增值税时代），财政部、国家税务总局的文件表述都是一致的态度：
对于香港投资者买卖境内A股、内地个人投资者买卖香港股票都是暂免征增值税（营业税）。唯独对于境内机构投资者买卖香港上市公司股票，我们用的是“征免”而不是“免征”。
不同于“免征”的表述，如果用“征免”，那就是该征的要征，该免的要免。比如，根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的规定：证券投资基金（封闭式证券投资基金，开放式证券投资基金）管理人运用基金买卖股票、债券免征增值税。因此，对于QDII基金买卖香港上市公司股票就按规定免增值税。
那推导出来的结论就是，境内的合伙企业如果通过沪港通、深港通买卖香港上市公司股票，没有免税规定，那就要征收增值税。那进一步推而广之，既然你通过沪港通、深港通买卖香港上市公司股票不免增值税，那你通过其他渠道买卖境外上市公司股票，由于你机构在境内，那就也需要正常缴纳增值税了。
一、增值税留抵税额形成的原因
从我国增值税运行的情况看，增值税留抵税额形成的原因众多，可以归纳为两个大的方面：一个是制度政策原因；另一个是市场主体运行原因。