文昌供热企业企业所得税

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3、《国家税务总局关于实施高新技术企业所得税优惠政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第24号）。
（十三）完善组织实施机制。在粤港澳大湾区建设领导小组指导下，各有关方面要加快推动本方案落实。国家发展改革委要加强统筹协调和指导评估，及时协调解决工作推进中遇到的问题，重要情况及时按程序请示报告。各有关部门要加大业务指导和支持力度，按程序将前海合作区既有相关支持政策（企业所得税优惠政策除外）覆盖到本方案明确的全部区域。各项重大改革任务牵头部门要制定具体措施，确保改革举措有力有序落到实处。方案实施中涉及的重大政策、重点项目、重要任务按规定程序报批。有关改革开放政策措施，涉及需要调整现行法律的，由有关方面按法定程序向全国人大或其常委会提出相关议案，经授权或决定后实施；涉及需要调整现行行政法规的，由有关方面按法定程序提请国务院授权或决定后实施。
A公司取得M公司分配的利润时，应当考虑在马来西亚缴纳的税款和在中国缴纳的税款。根据中国与马来西亚双边税收协定第十条第三款，马来西亚居民公司支付给受益人是中国居民的股息，在马来西亚除对公司所得征税外，免除对该项股息征收任何税收。也就是说，A公司取得的9000万元股息所得在马来西亚无须扣缴税款。A公司作为中国居民企业，其来源于中国境外的股息、红利等权益性投资收益，应按被投资方作出利润分配决定的日期确认收入，同时可以抵免该笔股息间接负担的所得税额。马来西亚的企业所得税税率为24％，A公司应申报境外股息所得9000万元，还原成境外税前所得为11842。1万元［9000÷（1－24％）］，可抵免的境外所得税税额为2842。1万元（11842。1×24％），抵免限额为2960。5万元（11842。1×25％），即A公司在中国境内要补缴1％的企业所得税，共118。4万元。
M公司向股东A公司和甲某按投资比例分配了10000万元的利润后，其所有者权益降低为2000万元。因此，A公司转让其持有的M公司股权时，股权转让所得为0（2000×90％－1800），在马来西亚和中国都无须缴纳税款。
首先，需要考虑A公司在马来西亚承担的税收成本。M公司在马来西亚以承租当地厂房的方式进行生产经营，无房产、土地，也无其他无形资产，因此没有相应的资产增值。以成本法测算，A公司作为股权转让方，此次股权转让所得为9000万元（12000×90％－1800）。根据中国与马来西亚双边税收协定第十三条第四款，转让一个公司财产股份的股票取得的收益，该公司的财产又主要直接或者间接由位于缔约国一方的不动产所组成，可以在该缔约国一方征税。由于M公司的资产中没有相应的不动产，A公司的股权转让所得在马来西亚无须缴纳预提所得税。
根据我国企业所得税法的相关规定，A公司作为中国居民企业，应就来源于马来西亚的股权转让所得申报缴纳企业所得税，适用税率为25％。同时，政策规定境外所得可抵免的所得税额分为直接缴纳的所得税额、间接负担的所得税额和享受税收饶让抵免税额。A公司没有在马来西亚直接缴纳预提所得税，不涉及间接负担所得税额和税收饶让税款，因此可抵免所得税额为0。据此，该笔股权转让所得在中国的税收成本为2250万元（9000×25％）。
根据新加坡税法、马来西亚税法，及两国签订的双边税收协定，后续M公司向X公司分红时，X公司无须就其取得的股息所得在新加坡、马来西亚缴税。
三、授予股权激励的企业如何交企业所得税根据《国家税务总局关于我国居民企业实行股权激励计划有关企业所得税处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第18号）规定，企业建立的职工股权激励计划，其企业所得税的处理，按以下规定执行：
从上述表格可以看出，虽然上市公司授予员工的是股份，但是实际上相当于是给员工发了工资，相应的成本费用是按“工资薪金支出”税前扣除的，在企业所得税汇算清缴时，需填写在A105050第一行“工资薪金支出”以及第二行“其中：股权激励”对应栏次。
则该股权激励的工资薪金应纳税所得额＝（50－1）＊1987500＝97387500元，通过查询综合所得税率表得知，税率为45％，速算扣除数为181920。计算得出工资薪金所得应纳税额＝97387500＊45％－181920＝43642455元。
由于海底捞是港股上市公司，股票转让时没有免税规定，如果员工取得股票后将其卖出，其转让差价还需要按20％再交一次“财产所得”个税。例如该案例中，如果海底捞的执行董事将获得的股票以60元人民币每股全部卖出，则需要再缴纳个税＝（60－50）＊1987500＊20％＝3975000元。
（一）工资、薪金所得；（二）劳务报酬所得；（三）稿酬所得；（四）特许权使用费所得；（五）经营所得；（六）利息、股息、红利所得；（七）财产租赁所得；（八）财产转让所得；（九）偶然所得。
（二）残疾孤老烈属的所得各省确定减税幅度
（九）外交人员所得免税